Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan:
VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: ...)
Amaç ve konu
MADDE 1- (1) Kayıtlı ekonominin desteklenmesi, vergi güvenliğinin sağlanması, mal teslimi veya hizmet ifasında bulunan mükelleflerin satış hasılatlarının doğru bir şekilde tespit edilmesi ile mal teslimi veya hizmet ifası karşılığında fatura veya fatura yerine geçen belgelerin tam ve doğru bir şekilde düzenlenmesini sağlamak amacıyla kredi kartı, banka kartı, ön ödemeli kart, karekod, elektronik cüzdan ve benzeri ödeme araçları kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen tahsilatlarda mükelleflerin kendilerine ait ödeme sistemlerini veya cihazları kullanmalarına ve banka veya ödeme hizmet sağlayıcıları tarafından kendilerine tahsis edilen ödeme sistemlerini veya cihazlarını bayilik veya benzeri iş ilişkileri kapsamında aralarındaki sözleşmeye istinaden başka mükelleflere tahsis etmelerine ilişkin usul ve esasların belirlenmesi bu Tebliğin konusunu oluşturmaktadır.
Dayanak
MADDE 2- (1) 213 sayılı Vergi Usul Kanununun;
- 149 uncu maddesinde,
“Kamu idare ve müesseseler! (Kamu hizmeti ifa eden kurum ve kuruluşlar dahil) ile gerçek ve tüzel kişiler vergilendirmeye ilişkin olaylarla ilgili olarak Maliye ve Gümrük Bakanlığı ve vergi dairesince kendilerinden yazı ile istenecek bilgileri belli fasılalarla ve devamlı olarak yazı ile vermeye mecburdurlar.”,
- Mükerrer 242 nci maddesinin;
a) (1) numaralı fıkrasında, “Maliye ve Gümrük Bakanlığı; mükelleflere, niteliklerini belirlediği elektronik cihazları kullandırmak suretiyle belge düzenlettirmeye ve kullanılacak özel cihazlardan çıkarılan pulları belgelere ekletmeye yetkilidir.
b) (2) numaralı fıkrasının yedinci paragrafında, “Maliye Bakanlığı; elektronik defter, belge ve kayıtların oluşturulması, kaydedilmesi, iletilmesi, muhafaza ve ibrazı ile defter ve belgelerin elektronik ortamda tutulması, düzenlenmesi ve ibraz edilmesi uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye, elektronik ortamda tutulmasına, düzenlenmesine ve ibraz edilmesine izin verilen defter ve belgelerde yer alması gereken bilgileri internet de dahil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında Maliye Bakanlığına veya Maliye Bakanlığının gözetim ve denetimine tabi olup, kuruluşu, faaliyetleri, çalışma ve denetim esasları Cumhurbaşkanınca çıkarılacak bir yönetmelikle belirlenecek olan özel hukuk tüzel kişiliğini haiz bir şirkete aktarma zorunluluğu getirmeye, bilgi aktarımında uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu Kanun kapsamına giren işlemlerde elektronik imza kullanım usul ve esaslarını düzenlemeye ve denetlemeye yetkilidir.”,
- Mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasında,
“Maliye Bakanlığı;
1. Mükellef ve meslek grupları itibariyle muhasebe usul ve esaslarını tespit etmeye, bu Kanuna göre tutulmakta olan defter ve belgeler ile bunlara ilaveten tutulmasını veya düzenlenmesini uygun gördüğü defter ve belgelerin mahiyet, şekil ve ihtiva etmesi zorunlu bilgileri belirlemeye, bunlarda değişiklik yapmaya; bedeli karşılığında basıp dağıtmaya veya üçüncü kişilere bastırıp dağıtmaya veya dağıttırmaya, bunların kayıtlarını tutturmaya, bu defter ve belgelere tasdik, muhafaza ve ibraz zorunluluğu getirmeye veya kaldırmaya, bu Kanuna göre tutulacak defter ve düzenlenecek belgelerin tutulması ve düzenlenmesi zorunluluğunu kaldırmaya,
3. Tutulması ve düzenlenmesi zorunlu defter, kayıt ve belgelerin mikro film, mikro fiş veya elektronik bilgi ve kayıt araçlarıyla yapılması veya bu kayıt ortamlarında saklanması veya ibraz edilmesi hususunda izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, bu şekilde tutulacak defter ve kayıtların kopyalarının Maliye Bakanlığında veya muhafaza etmekle görevlendireceği kurumlarda saklanması zorunluluğu getirmeye, bu konuda uygulama usul ve esaslarını belirlemeye,
4. Bu Kanunun 149 uncu maddesine göre devamlı bilgi vermek zorunda olanlardan istenilen bilgiler ile beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelerin, şifre, elektronik imza veya diğer güvenlik araçları kullanılmak suretiyle internet de dâhil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında verilmesine, beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı kılınarak gönderilmesi hususlarında izin vermeye, standart belirlemeye veya zorunluluk getirmeye, beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgeler ile bilgilerin aktarımında uyulacak format ve standartlar ile uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu zorunluluk veya standartları beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgeler veya bilgi ve işlem çeşitleri, mükellef grupları ve faaliyet konuları itibarıyla ayrı ayrı uygulatmaya ya da belirlemeye, kanuni süresinden sonra kendiliğinden veya pişmanlık talepli olarak verilen beyannameler üzerine düzenlenen tahakkuk fişi ve/veya ihbarnameler ile süresinden sonra verilen bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelere istinaden düzenlenen ihbarnameleri, mükellefe, vergi sorumlusuna veya bunların elektronik ortamda beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgeleri gönderme yetkisi verdiği gerçek veya tüzel kişiye elektronik ortamda tebliğ etmeye, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelere ilişkin yapılan işlemlerin sonuçlarını internet de dâhil olmak üzere her türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında ilgili kişilere göndermeye ve bunların uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye,
6. Vergi güvenliğini sağlamak amacıyla niteliklerini belirleyip onayladığı elektrikli, elektronik, manyetik ve benzeri cihazlar ve sistemleri kullandırmaya, bu cihaz ve sistemler vasıtasıyla bandrol, pul, barkod, hologram, kupür, damga, sembol gibi özel etiket ve işaretlerin kullanılmasına ilişkin zorunluluk getirmeye, ... ve bunların uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye,
Yetkilidir.” hükümleri yer almaktadır.
(2) 6/12/1984 tarihli ve 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde, Hazine ve Maliye Bakanlığının, ödeme kaydedici cihazların kullanılmalarıyla ilgili olarak, bu Kanunla belli edilen hususlar dışında uyulması gereken usul ve esasları belirlemeye ve bunlarda değişiklik yapmaya yetkili olduğu hükmüne yer verilmiştir.
Tanımlar ve kısaltmalar
MADDE 3- (1) Bu Tebliğde geçen;
a) 213 sayılı Kanun: 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununu,
b) 3100 sayılı Kanun: 6/12/1984 tarihli ve 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunu,
c) 6493 sayılı Kanun: 20/6/2013 tarihli ve 6493 sayılı Ödeme ve Menkul Kıymet Mutabakat Sistemleri, Ödeme Hizmetleri ve Elektronik Para Kuruluşları Hakkında Kanunu,
ç) Bakanlık: Hazine ve Maliye Bakanlığını,
d) Banka: 19/10/2005 tarihli ve 5411 sayılı Bankacılık Kanununa göre faaliyet gösteren banka veya diğer kuruluşları,
e) Banka Kartı: 23/2/2006 tarihli ve 5464 sayılı Banka Kartları ve Kredi Kartları Kanununda tanımlanan banka kartı ve kredi kartı ile 6493 sayılı Kanun kapsamında ödeme aracı olarak kullanılan kartları,
f) Basit/Bilgisayar Bağlantılı YN ÖKC: Bünyesinde EFT-POS’u barındırmayan haricen EFT-POS bağlanabilen yeni nesil ödeme kaydedici cihazı,
g) Başkanlık: Gelir İdaresi Başkanlığını,
ğ) Bayilik veya benzeri iş ilişkisi: Bir mükellefin belirli bir bölgede veya pazarda ürünlerini veya hizmetlerini satmak üzere, kendi nam hesabına çalışan başka bir mükellefe yetki vermesini,
h) EFT-POS: Troy, Europay, Mastercard, VISA vb. sertifikalarla uyumlu kartlı ödeme sistemleri terminalini,
ı) EFT-POS Özellikli YN ÖKC: Bünyesinde EFT-POS barındıran YN ÖKC’yi,
i) GİB Teknoloji: Gelir İdaresi Başkanlığının bilgi teknolojilerine ilişkin süreçlerinin yürütüldüğü birimleri,
j) Güvenli Mobil Ödeme ve Elektronik Belge Yönetim Sistemi: 1/6/2019 tarihli ve 30791 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 507 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde tanımlandığı şekilde, finans kuruluşları ya da ödeme kaydedici cihaz üreticileri ile birlikte özel entegratör kuruluşlar tarafından anılan Tebliğde belirtilen usul ve esaslara uygun gerçekleştirilen satış, ödeme/tahsilat işlemleri ile bu işlemlere ilişkin mali belgelerin elektronik belge olarak oluşturulması, iletilmesi, muhafaza ve ibraz edilmesi süreçlerine ilişkin olarak Bakanlıkça izin verilen sistemi,
k) Ödeme Hizmeti Sağlayıcıları: 6493 sayılı Kanunda tanımlanan ödeme hizmet sağlayıcılarını,
l) Ödeme Kabul Eden Araç: 507 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde tanımlandığı şekilde, ödeme aracını kabul ederek ödemeyi gerçekleştirebilen fiziki donanım veya yazılımsal uygulamaları,
m) Ödeme Kuruluşu: 6493 sayılı Kanunda tanımlanan ödeme kuruluşları ve elektronik para kuruluşlarını,
n) YN ÖKC: ÖKC Terminal Servis Merkezleri aracılığıyla sürekli çevrimiçi çalışabilen, IP tabanlı, oluşturduğu fiş ve mali raporları güvenli şekilde iletebilen yeni nesil ödeme kaydedici cihazı,
ifade eder.
Fiziki ödeme sistemi cihazlarının kullanımı
MADDE 4- (1) 3100 sayılı Kanun ve 213 sayılı Kanun ile ilgili tebliğlere göre perakende mal satışları veya hizmet ifalarında bulunan mükelleflerin, ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti dışında bırakılanlar hariç, YN ÖKC kullanmaları zorunludur. Ancak, bu mükelleflerin Güvenli Mobil Ödeme ve Elektronik Belge Yönetim Sistemine dâhil olarak bu Sistem kapsamındaki ödeme kabul eden araçları kullanmaları durumunda YN ÖKC kullanma zorunluluğu bulunmamaktadır.
(2) Belirtilen zorunluluk kapsamında olan mükelleflerin başkalarına ait YN ÖKC’leri veya Güvenli Mobil Ödeme ve Elektronik Belge Yönetim Sistemi kapsamındaki ödeme kabul eden araçları kullanmaları yasaktır.
(3) 5464 sayılı Banka Kartları ve Kredi Kartları Kanunu kapsamında banka kartı veya
kredi kartı kabulünü sağlamak amacıyla işyerleriyle anlaşma yapan bankalar ya da diğer kuruluşlar ile 6493 sayılı Kanun kapsamındaki ödeme kuruluşları tarafından YN ÖKC kullanma zorunluluğu kapsamında olan veya Güvenli Mobil Ödeme ve Elektronik Belge Yönetim Sistemine dahil olan mükelleflere münferit olarak kullanılabilen POS (seyyar/kablolu/soft vb.) cihazlarının/uygulamalarının
verilmemesi/kurulmaması/tanımlanmaması gerekmektedir. Basit/bilgisayar bağlantılı YN ÖKC kullanan mükelleflere ise anılan YN ÖKC’lere kablolu olarak bağlanabilen masaüstü POS cihazı verilmesi gerekmektedir.
(4) Basit/bilgisayar bağlantılı YN ÖKC’lere kablo ile bağlanan POS cihazlarının veya EFT-POS özellikli YN ÖKC veya Güvenli Mobil Ödeme ve Elektronik Belge Yönetim Sistemi kapsamında ödeme kabul eden araç üzerinde çalışan POS uygulamalarının, mükelleflerin kendi adlarına yapılan üye iş yeri anlaşmaları çerçevesinde temin edilen POS cihazı/uygulaması olması gerekmektedir.
(5) Bayilik veya benzeri bir ilişkisi çerçevesinde bayiye ait YN ÖKC veya Güvenli Mobil Ödeme ve Elektronik Belge Yönetim Sistemi kapsamındaki ödeme kabul eden araçlara, aralarındaki ticari iş ilişkileri nedeniyle ana firmaya ait finansal hesapların, Başkanlıkça yayımlanacak kılavuzlarda belirtilen kurallara göre ilave hesap olarak, tanımlanması mümkündür. Bu tanımlama sonrası bayilerin bu suretle gerçekleştirdikleri kartlı satışlara ait tahsilat tutarlarının tamamının veya belirli bir kısmının ana firmanın finansal hesaplarına doğrudan iletilmesi mümkün bulunmaktadır.
(6) Bayilik veya benzeri bir ilişkisi çerçevesinde bayiye ait EFT-POS özellikli YN ÖKC veya Güvenli Mobil Ödeme ve Elektronik Belge Yönetim Sistemi kapsamındaki ödeme kabul eden araçlar üzerinde ana firmaya ait POS uygulamasının kurulabilmesi/tanımlanabilmesi için aşağıda yer alan koşulların sağlanması gerekmektedir.
a) Bayilik uygulamasından yararlanılması için Türkiye çapında en az 30 bayiye sahip olunmalıdır.
b) Bayilik işlemleri için sözleşme düzenlenmeli ve söz konusu sözleşme ilgili banka veya ödeme hizmet sağlayıcısına ve ana firma ile bayinin bağlı olduğu vergi dairesine ibraz edilmelidir.
c) Ödemeye ilişkin bilgilerin yer aldığı kısımda (slip bilgileri kısmında) ana firmanın bilgileri bulunmalıdır.
ç) Bayilik sözleşmesine ilişkin bilgiler ana firma tarafından, bu fıkra kapsamında kurulan/tanımlanan POS uygulamasına ilişkin bilgiler ile bu POS uygulaması üzerinden yapılan tahsilatlar banka veya ödeme hizmet sağlayıcıları tarafından Başkanlıkça belirlenen usul ve esaslar dâhilinde Başkanlığa bildirilecektir.
(7) YN ÖKC kullanma mecburiyeti kapsamında bulunmayan veya dışında bırakılan mükelleflere, 5 inci maddede yer alan düzenlemelere aykırı olmamak şartıyla, bu durumlarının GİB Teknoloji sistemlerinden elektronik ortamda teyit edilmesi veya vergi dairesinden alınan belgelerin ibraz edilmesi ve bu cihazların YN ÖKC kullanılması gereken bir faaliyette kullanılmayacağına ilişkin taahhüt verilmesi koşuluyla, banka veya ödeme hizmet sağlayıcıları tarafından seyyar/kablolu/soft vb. POS cihazı/uygulamasından herhangi biri ilgili mevzuat kapsamında verilebilir.
(8) YN ÖKC kullanma mecburiyeti kapsamında bulunmayan veya dışında bırakılan mükelleflere banka veya ödeme hizmet sağlayıcıları tarafından verilen POS cihazlarının/uygulamalarının başka bir mükellef tarafından kullanılması yasaktır.
(9) YN ÖKC kullanma mecburiyeti kapsamında bulunan faaliyetlerinin yanında mecburiyet kapsamında olmayan faaliyetlerinin de bulunduğu gerekçesiyle (toptancılık, imalat vb.), kapsamda olmayan faaliyetlerinde kullanmak üzere POS cihazları/uygulamaları verilen mükelleflerin bu cihazları/uygulamaları sadece YN ÖKC kullanma mecburiyeti kapsamında olmayan faaliyetlerinde kullanması gerekmektedir.
(10) Bu maddenin yedi, sekiz ve dokuzuncu fıkraları kapsamında mükelleflere verilen POS cihazlarından/uygulamalarından yapılan işlem tutarları ile adetlerinin banka veya ödeme hizmet sağlayıcıları tarafından izlenerek bu faaliyetlerle (toptancılık, imalat vb.) ve söz konusu cihaz ve uygulamaların talebi sırasında kullanılacağı beyan ve taahhüt edilen faaliyetlerle uyumlu olmayan tutarlarda veya adetlerde işlem yapıldığının tespit edilmesi durumunda cihazların/uygulamaların kullanıma kapatılması gerekmektedir. Bu kapsamda kullanıma kapatılan cihazlar/uygulamalar ile mükelleflere ilişkin bilgilerin izleyen ayın sonuna kadar Başkanlığa bildirilmesi gerekmektedir.
(11) Mükelleflerin, banka veya ödeme hizmet sağlayıcıları tarafından kendilerine tahsis edilen soft POS uygulamasını, bayilik veya benzeri bir ilişki kapsamında aralarındaki sözleşmeye istinaden bayilerine kullandırmaları mümkün değildir.
Sanal POS uygulamalarının kullanımı
MADDE 5- (1) Perakende mal teslimi veya hizmet ifasında bulunan birinci ve ikinci sınıf tüccarlardan 23/10/2014 tarihli ve 6563 sayılı Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun ile 29/12/2022 tarihli ve 32058 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Elektronik Ticaret Aracı Hizmet Sağlayıcı ve Elektronik Ticaret Hizmet Sağlayıcılar Hakkında Yönetmelik çerçevesinde elektronik ticaret pazar yerinde ya da kendine ait elektronik ticaret ortamında mal veya hizmetlerinin teminine yönelik sözleşme yapan ya da sipariş alanlar (ETHS), elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıları tarafından (ETAHS) elektronik ticaret pazar yerinde konumlandırılan veya kendilerine ait elektronik ticaret ortamında konumlandırılan sanal POS’ları kullanarak, mal ve hizmet satışlarına ait bedellerin tahsilatlarını yapabilirler.
(2) Banka veya ödeme hizmet sağlayıcıları, ETHS’ler veya ETAHS’ler tarafından kendilerine iletilen sanal POS kurulum taleplerini, elektronik ticaret ortamının varlığını teyit ettikten ve GİB Teknoloji sistemlerinden elektronik ortamda veya bağlı olunan vergi dairesinden alınacak yazının kendisine ibrazından sonra yerine getireceklerdir. ETHS’ler ve ETAHS’ler, banka veya ödeme hizmet sağlayıcıları tarafından kurulumu sağlanan ve kendilerine tahsis edilen sanal POS arayüzünü sadece elektronik ticaret işlemlerinde kullanacaklarına ilişkin yazılı taahhütlerini bağlı oldukları vergi dairesine ve banka veya ödeme hizmet sağlayıcılarına vereceklerdir.
(3) Banka veya ödeme hizmet sağlayıcıları, ETHS’lerin veya ETAHS’lerin talebi üzerine elektronik ticaret ortamında kullanılmak üzere verdikleri sanal POS uygulamalarının, elektronik ticaret dışındaki işlemlerde kullanılıp kullanılmadığının ve kendisine sanal POS uygulaması verilen mükelleflerin bu uygulamalar üzerinden başka mükellefler adına tahsilat yapıp yapmadıklarının kontrol edilmesini sağlamak için gerekli önlemleri almak, gözetim ve takip uygulamalarını yapmak, bu Tebliğin amacına uygun olmayan işlemleri algılayacak sistemleri kullanmak ve bu işlemlerin gerçekleşmesini önlemek zorundadırlar.
(4) ETAHS’ler tarafından ETHS’ler adına yapılan tahsilat işlemleri ile iptal ve iade işlemleri ile ETHS’lere yapılan ödemelere ilişkin bilgiler ETAHS’ler tarafından Başkanlıkça belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde Başkanlığa bildirilecektir.
Sanal POS uygulamalarının bayilik veya benzeri bir ilişki kapsamında kullanımı
MADDE 6- (1) Birinci ve ikinci sınıf tüccarlardan perakende mal teslimi veya hizmet ifasında bulunan mükelleflerin müşterilerine yaptıkları ve elektronik ticaret kapsamında olmayan satış ve işlere ilişkin olarak yapacakları tahsilatlarda sanal POS uygulamalarının kullanılması mümkün değildir. Söz konusu mükellefler bahse konu satış ve işler için ancak bu maddede yer alan koşulların sağlanmasına bağlı olarak bayisi oldukları ana firmaların sanal POS uygulamalarını kullanabilirler.
(2) Birinci ve ikinci sınıf tüccarlardan perakende mal teslimi veya hizmet ifasında bulunan mükelleflerden Güvenli Mobil Ödeme ve Elektronik Belge Yönetim Sisteminden yararlananların, müşterilerine yaptıkları ve elektronik ticaret kapsamında olmayan satış ve işlere ilişkin olarak yapacakları tahsilatların anlık olarak söz konusu Sistem kapsamında elektronik belgelere dönüştürülmesi gerektiğinden bu tahsilatlarda sanal POS uygulamalarının kullanılması mümkün değildir. Söz konusu mükellefler bahse konu satış ve işler için ancak bu maddede yer alan koşulların sağlanmasına bağlı olarak bayisi oldukları ana firmaların sanal POS uygulamalarını kullanabilirler.
(3) Banka veya ödeme hizmet sağlayıcıları, yaptıkları üye işyeri anlaşmasına istinaden birinci ve ikinci sınıf tüccarlardan perakende mal teslimi veya hizmet ifasında bulunan mükelleflere, Tebliğin 5 inci maddesinde ifade edildiği şekilde yalnızca 6563 sayılı Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun ile Elektronik Ticaret Aracı Hizmet Sağlayıcı ve Elektronik Ticaret Hizmet Sağlayıcılar Hakkında Yönetmelik’te yer alan düzenlemeler kapsamında elektronik ticaret ortamında yapılacak mal ve hizmet satışlarına ilişkin tahsilatların yapılabilmesi için sanal POS uygulaması kullandırabilirler. Banka veya ödeme hizmet sağlayıcıları tarafından söz konusu koşullarla verilen sanal POS uygulaması yalnızca üye işyeri anlaşmasına taraf olan mükellef (ETAHS tarafından ETHS’lere kullandırılan sanal POS’lar hariç) tarafından kullanılabilir. Banka veya ödeme hizmet sağlayıcıları bahse konu sanal POS uygulamalarının üye işyeri anlaşmasına taraf olmayan mükellefler tarafından kullanılmaması için gerekli olan önlemleri almak zorundadırlar.
(4) Banka veya ödeme hizmet sağlayıcıları tarafından kendisine sanal POS uygulaması verilen mükelleflerin bu sanal POS uygulamasını ana firma olarak, bayilik veya benzeri bir ilişkisi çerçevesinde bayilerine kullandırabilmesi için aşağıdaki koşulların sağlanması gerekmektedir.
a) Bayilik uygulamasından yararlanılması için Türkiye çapında en az 30 bayiye sahip olunmalıdır.
b) Banka veya ödeme hizmet sağlayıcıları tarafından, ana firma konumundaki mükelleflere teslim edilen sanal POS uygulamalarını bu madde kapsamında kullanacak bayilerle de ayrıca üye iş yeri anlaşması yapılmalıdır.
c) Bayilik veya benzeri bir iş ilişkisi çerçevesinde ana firmanın sanal POS uygulamasını kullanacak olan bayilere yönelik kullanıcı yönetimi ve tanımlamaları münhasıran banka veya ödeme hizmet sağlayıcıları tarafından yapılmalı, ana firma ya da bayiler tarafından hiçbir şekilde bayi tanımlaması yapılması söz konusu olmamalıdır.
ç) Bayilik işlemleri için ana firma ile bayiler arasında sözleşme düzenlenmeli ve söz konusu sözleşme ilgili banka veya ödeme hizmet sağlayıcılarına ve ana firma ile bayinin bağlı olduğu vergi dairesine ibraz edilmelidir.
d) Ana firma ve bayi tarafından sanal POS uygulamasının kullanılacağı sabit IP bilgisi ilgili banka veya ödeme hizmet sağlayıcılarına bildirilecektir. Banka veya ödeme hizmet sağlayıcıları tarafından sadece bildirilen sabit IP kullanılarak tahsilat yapılmasına izin verilmeli, diğer IP’ler üzerinden tahsilat yapılması ve bayi için tanımlanan sanal POS uygulamasının bayi tarafından bir başkasına kullandırılması engellenmelidir.
e) Mal satışı ve hizmet ifasına ilişkin tahsilatların bu maddede yer alan koşullar kapsamında sanal POS uygulaması kullanılarak yapılması durumunda, 213 sayılı Kanun gereğince düzenleme zorunluluğu getirilen mali belgeler tutarına bakılmaksızın elektronik belge olarak düzenlenmelidir. Söz konusu elektronik belgelerde, mal satışı ile hizmet ifalarının tahsilat işlemlerinde gerçekleştirilen tahsilata ilişkin müşteri ödeme belgesinde yer alması gereken temel bilgilere (slip bilgileri), e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamalarına ilişkin teknik kılavuzlarda belirtildiği şekilde yer verilmelidir.
f) Bayilik sözleşmesine ilişkin bilgiler ana firma tarafından, bu fıkra kapsamında kurulan/tanımlanan POS uygulamasına ilişkin bilgiler ile bu POS uygulaması üzerinden yapılan tahsilatlar banka veya ödeme hizmet sağlayıcıları tarafından Başkanlıkça belirlenen usul ve esaslar dâhilinde Başkanlığa bildirilecektir.
(5) Birinci ve ikinci sınıf tüccarlardan perakende mal teslimi veya hizmet ifasında bulunmayan mükelleflere verilen sanal POS uygulamasının ana firma olarak, bayilik veya benzeri bir ilişkisi çerçevesinde bayilerine kullandırabilmesi için de bu maddede belirtilen koşulların sağlanması gerekmektedir.
(6) Banka veya ödeme hizmet sağlayıcıları, bu madde kapsamında kullanılan sanal POS uygulamalarının verildiği mükelleflerin, bu uygulamaların başka mükellefler adına yapılacak tahsilat işlemlerinde kullanılıp kullanılmadığını kontrol edebilmek için gerekli önlemleri almak, gözetim ve takip uygulamalarını yapmak, bu Tebliğin amacına uygun olmayan işlemleri algılayacak sistemleri kullanmak ve bu işlemlerin gerçekleşmesini önlemek zorundadırlar.
(7) Banka veya ödeme hizmet sağlayıcıları ana firma ve bayilerin, ana firma ise bayilerinin bu maddede yer alan koşullar sağlanmaksızın ana firmaya verilen sanal POS uygulaması üzerinden tahsilat yapmasına engel olacak önlemleri alarak gerekli kontrolleri yapma, aksi uygulamalara son verme ve bu şekilde hareket edenleri bağlı oldukları vergi dairesine ve Başkanlığa bildirmekle yükümlüdürler. Bu şekilde aksi uygulamaların tespiti halinde ilgili bayinin sanal POS kullanımını sonlandırmak, ana firma ile banka veya ödeme hizmet sağlayıcılarının sorumluluğundadır.
Cezai müeyyide
MADDE 7- (1) Bu Tebliğde belirlenen usul ve esaslara aykırı hareket eden veya belirlenen sürelerde öngörülen yükümlülükleri yerine getirmeyen mükellefler, banka veya ödeme hizmet sağlayıcıları ile 507 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamındaki finans kuruluşları, özel entegratörler ve yeni nesil ödeme kaydedici cihaz firmaları hakkında 213 sayılı Kanunun ilgili ceza hükümleri uygulanır.
Diğer hususlar
MADDE 8- (1) Başkanlık bu Tebliğ kapsamında;
a) YN ÖKC’ler ile birlikte çalışacak POS cihazlarının/uygulamalarının temel, teknik, fonksiyonel özellikleri, güvenliğe ilişkin asgari olarak taşımaları gereken hususları ve YN ÖKC’ler ile birlikte çalışma usul ve esaslarını,
b) Güvenli Mobil Ödeme ve Elektronik Belge Yönetim Sistemi kapsamındaki ödeme kabul eden araçların temel, teknik, fonksiyonel özellikleri ve güvenliğe ilişkin asgari olarak taşımaları gereken hususları,
c) Bildirim zorunluluğu getirilen bilgilerin kapsam, format ve içeriği ile bu bilgilerin Başkanlığa aktarım zamanını (anlık ve/veya periyodik), aktarım yöntemini ve aktarıma ilişkin diğer usul ve esasları,
ç) Bu Tebliğin uygulamasına ilişkin diğer usul ve esasları,
dijital.gib.gov.tr, ynokc.gib.gov.tr ve/veya ebelge.gib.gov.tr adresinde yayımlayacağı teknik kılavuzlar ile belirlemeye yetkilidir.
(2) Bankaların ve ödeme hizmet sağlayıcılarının, mükellefler ile üye işyeri anlaşması yapmadan önce, Başkanlıktan ilgili mükelleflere POS cihazlarının/uygulamalarının (arıza vb. durumlarda değişim dahil) verilip verilemeyeceğine ilişkin elektronik ortamda sorgu yapması ve sorgu sonucuna veya vergi dairesinden alınan cevaba göre işlem tesis etmesi gerekmektedir.
(3) 6493 sayılı Kanunun birinci fıkrasının (e) bendinde yer alan “fatura ödemelerine aracılık edilmesine yönelik hizmetler” kapsamında ödeme kuruluşuna tahsis edilen fiziki POS cihazları, aşağıdaki yer alan koşulların sağlanmasına bağlı olarak bu kuruluşların temsilcileri tarafından kullanılabilecektir.
a) Fiziki POS cihazları sadece fatura ödemelerine aracılık işlemlerine açık olacak şekilde kapalı devre olarak kullanılmalıdır. Fiziki POS cihazına tutar bilgisi elle girilememeli, fatura tahsilatının gerçekleştirildiği yazılım tarafından POS cihazına otomatik olarak gönderilmelidir.
b) Söz konusu cihazlardan, temsilci tarafından sunulan diğer mal veya hizmetlere ilişkin tahsilat yapılamamalıdır.
c) Fatura ödemelerine aracılık edilmesine yönelik hizmetler, bir abonelik sözleşmesine dayanan ve süreklik arz eden iş ilişkilerinden kaynaklanan ödemelere aracılık hizmetlerini kapsamalıdır.
ç) Fatura ödemesine aracılık etmek üzere teslim edilen fiziki POS cihazlarının teslim edildiği mükelleflere ilişkin bilgiler ile POS cihazına ve POS cihazından yapılan tahsilatlara ilişkin bilgiler Başkanlık tarafından belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde Başkanlığa bildirilecektir.
(4) Başkanlık, Tebliğde öngörülen konulara uyum sağlanabilmesi için yapılması gereken teknik ve idari çalışma gereklilikleri gibi hususları dikkate alarak bu Tebliğde yer alan süreleri ayrı ayrı veya birlikte her defasında 6 ayı geçmemek üzere dijital.gib.gov.tr adresinde ilan ederek uzatmaya yetkilidir.
Geçiş dönemi uygulaması
GEÇİCİ MADDE 1- (1) Bayilik veya benzeri bir ilişki çerçevesinde bayiye ait YN ÖKC veya Güvenli Mobil Ödeme ve Elektronik Belge Yönetim Sistemi kapsamındaki ödeme kabul eden araçlar üzerindeki POS uygulamalarının, Tebliğin yürürlük tarihini takip eden ayın sonuna kadar Tebliğ’de yer alan düzenlemelere uygun hale getirilmesi gerekmektedir. Belirtilen tarihte öngörülen şartları sağlamayan söz konusu POS uygulamaları banka veya ödeme hizmet sağlayıcıları tarafından kullanıma kapatılacaktır. Kapatılan uygulamalar ile bu uygulamaları kullanan mükelleflere ilişkin bilgiler, her bir banka veya ödeme hizmet sağlayıcısı tarafından toplu olarak Tebliğin yürürlük tarihini takip eden ikinci ayın sonuna kadar Başkanlığa bildirilecektir.
(2) Tebliğin yürürlük tarihi itibarıyla kullanılmakta olan cihaz ve uygulamalara ilişkin olarak, Tebliğin 4 üncü maddesinin onuncu fıkrası gereğince yapılması gereken tespit ve işlemlerin, banka veya ödeme hizmet sağlayıcıları tarafından Tebliğin yürürlük tarihini takip eden ayın sonuna kadar tamamlanması gerekmektedir. Yapılan tespit ve işlemelere ilişkin bilgiler, her bir banka veya ödeme hizmet sağlayıcısı tarafından toplu olarak Tebliğin yürürlük tarihini takip eden ikinci ayın sonuna kadar Başkanlığa bildirilecektir.
(3) Bayilik veya benzeri bir ilişki kapsamında kullanılmakta olan sanal POS uygulamalarının Tebliğin yürürlük tarihini takip eden ayın sonuna kadar Tebliğ’de yer alan düzenlemelere uygun hale getirilmesi gerekmektedir. Belirtilen tarihte öngörülen şartları sağlamayan sanal POS uygulamaları banka veya ödeme hizmet sağlayıcıları tarafından kullanıma kapatılacaktır. Kapatılan uygulamalar ile bu uygulamaları kullanan mükelleflere ilişkin bilgiler, her bir banka veya ödeme hizmet sağlayıcısı tarafından toplu olarak Tebliğin yürürlük tarihini takip eden ikinci ayın sonuna kadar Başkanlığa bildirilecektir.
MADDE 9- (1) Bu Tebliğ, yayımlandığı tarihi izleyen dördüncü ayın başında yürürlüğe girer.
MADDE 10- (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.