Bu broşür, yayım tarihinde yürürlükte olan mevzuat dikkate alınarak hazırlanmıştır.

Mevzuat bilgilerine ve güncel haberlere, Başkanlığımız;

- İnternet sayfasından,

- Vergi İletişim Merkezinin (VİMER) 189 numaralı telefon hattından,

- Dijital Vergi Asistanından (GİBİ),

-Doğrulanmış ve resmi sosyal medya hesaplarından,

- Mükellef e-Posta İletişim Sisteminden (MEİS),

- e-Posta bilgilendirme sisteminden, ulaşabilirsiniz.

Mükellef Hizmetleri Daire Başkanlığı Ağustos/2025 Yayın No: 571

Bu Broşür'de, veraset yoluyla veya herhangi bir suretle ivazsız (karşılıksız) olarak malların intikali halinde, mirasçıların ve intikal sahiplerinin vermeleri gereken veraset ve intikal vergisi beyannamelerine ilişkin açıklamalara yer verilmiştir.

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNİN MÜKELLEFİ KİMDİR?

Veraset ve intikal vergisinin mükellefi, veraset yoluyla veya ivazsız (karşılıksız) bir suretle mal intikal eden gerçek ve tüzel kişilerdir.

Veraset ve intikal vergisinde;

@ Türkiye sınırları içinde bulunan malların,

@ T.C. uyruğundaki kişilere ait malların,

veraset yoluyla veya her ne şekilde olursa olsun ivazsız (hibe yoluyla veya karşılıksız) suretle bir kişiden diğer kişiye intikali veraset ve intikal vergisine tabi olup bu intikaller nedeniyle beyanname verilir.

Türkiye Cumhuriyeti uyruğunda bulunan kişiler, yurt dışında veraset yoluyla veya hibe yahut karşılıksız herhangi bir tarzda mal edinmeleri halinde de beyanname vermek zorundadırlar.

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNDE İSTİSNA VE MUAFİYETLER NELERDİR?

Veraset ve intikal vergisinde;

® Veraset yoluyla intikal eden ev eşyası ile murise ait kişisel eşyalar ve aile hatırası olarak korunan tablo, kılıç, madalya gibi eşyalar,

@ Veraset yoluyla intikal eden malların, evlatlıklar da dâhil olmak üzere çocuklar ve eşten her birine düşen miras paylarının 2025 yılı için 2.316.628 TL’si, eşin tek başına mirasçı olması halinde ise kendisine isabet eden miras payının 2025 yılı için 4.636.103 TL’si,

@ Örf ve âdete göre verilmesi gelenek olmuş hediye, cihaz, yüzgörümlüğü ve drahomalar (gayrimenkuller hariç),

Bütün sadakalar,

@ İvazsız suretle olan intikallerin 2025 yılı için 53.339 TL’si,

<• Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanun'da tanımlanan şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerin 2025 yılı için 53.339 TL’si,

istisnadır.

Veraset ve intikal vergisinde muafiyetler;

® Kamusal muafiyetler,

<• Kamu yararı amacı güden teşekküllere sağlanan muafiyetler,

<• Diplomatik muafiyetler.

Veraset ve İntikal Vergisi Kanununda yer alan istisnalar ve muafiyetler hakkında ayrıntılı açıklamalara Mirasçıların Vergisel Yükümlülükleri Rehberi'nden ulaşabilirsiniz.

Veraset yoluyla intikal eden mal, istisna haddinin altında kalsa dahi veraset ve intikal vergisi beyannamesi verilmesi gerekmektedir. Ancak ivazsız intikallerde istisna haddinin altında kalan tutarlar için beyanname verilmez.

2025 tarihinden itibaren uygulanacak tarife aşağıdaki tabloda yer almaktadır:

Şans oyunları ile gerçek veya tüzel kişilerce düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyede uygulanan vergi oranı %20’dir. İkramiyenin ayni (mal, eşya vb.) olarak verilmesi halinde fatura tutarı esas alınır.

Bir şahsa, ana, baba, eş ve çocuklarından (evlatlıktan evlat edinenlere yapılan ivazsız intikaller hariç) ivazsız mal intikali halinde vergi, ivazsız intikallere ilişkin tarifede yer alan oranların yarısı uygulanarak hesaplanır.

Veraset yoluyla meydana gelen intikallere ilişkin Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesi;

@ Ölüm Türkiye'de meydana gelmiş ise;

^Mükellefler Türkiye'de bulunuyorsa ölüm tarihini takip eden 4 ay içinde,

^Mükellefler yabancı bir memlekette bulunuyorsa ölüm tarihini takip eden 6 ay içinde,

@ Ölüm yabancı bir memlekette meydana gelmiş ise;

^Mükellefler Türkiye'de bulunuyorsa ölüm tarihini takip eden 6 ay içinde,

^Mükellefler ölenin bulunduğu memlekette bulunuyorsa ölüm tarihini takip eden 4 ay içinde,

^Mükellefler ölenin bulunduğu memleketin dışında başka bir yabancı memlekette bulunuyorsa ölüm tarihini takip eden 8 ay içinde,

@ Gaiplik halinde gaiplik kararının ölüm siciline işlendiği tarihi takip eden 1 ay içinde, verilir.

İvazsız intikallere ilişkin Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesi;

© Malların hukuken iktisap edildiği tarihi izleyen 1 ay içinde,

© Gerçek ve tüzel kişilerce düzenlenen yarışma ve çekilişler ile şans oyunlarında, ikramiye kazananlardan kesilen veraset ve intikal vergisine ilişkin beyanname bunları düzenleyenler tarafından yarışma ve çekiliş ile müsabakaların yapıldığı günü takip eden ayın 20 nci günü akşamına kadar, verilir.

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ BEYANNAMESİ NASIL VERİLİR?

Mükellefler, Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesini mirasçılık belgesini (Veraset ilamı) aldıktan sonra kâğıt ortamında vergi dairesine elden veya posta yoluyla verebilir.

Beyannamenin Vergi Dairesine Verilmesi

Kâğıt ortamında doldurulan beyanname, mirasçılar tarafından imzalanmak suretiyle verilebileceği gibi mirasçıların vekili tarafından imzalanmak suretiyle de verilebilir.

Veraset yoluyla intikallerde beyanname her bir mirasçı tarafından ayrı ayrı verilebileceği gibi müştereken verilmesi de mümkündür. Beyannamenin müştereken verilmesi halinde, beyannamenin her mükellef tarafından ayrı ayrı imzalanmış olması gerekir.

Mükelleflerin Beyannameyi;

© Veraset yoluyla gerçekleşen intikallerde ölen kimsenin ikametgâhının bulunduğu,

© Diğer suretle gerçekleşen intikallerde tasarrufu yapan şahsın ikametgâhının bulunduğu, tasarrufun tüzel kişilerce veya diğer teşekküllerce yapılması durumunda tüzel kişilerin veya diğer teşekküllerin merkezlerinin bulunduğu,

<• Miras bırakanın veya bu tasarrufu yapan şahsın ikametgâhı yabancı memlekette ise Türkiye'deki son ikametgâhının bulunduğu,

yerdeki vergi dairesine vermeleri gerekmektedir.

Vefat eden kişinin ikametgâhı Ankara, İstanbul ve İzmir illerinde bulunuyorsa ilgili illerin defterdarlık web sitelerinde yer alan veraset işlemleri randevu başlığından randevu almak suretiyle randevu alınan tarihte ilgili belge ve evraklarla beyanname formu kağıt ortamında ilgili vergi dairesine verilir.

I    Mirasçılara veraset yoluyla intikal eden mal bulunmaması

halinde; vergi dairesine veraset ve intikal vergisi beyannamesi verilmeyeceğine ilişkin dilekçe verilmesine gerek bulunmamaktadır.

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ BEYANNAMESİNE EKLENECEK BELGELER NELERDİR?

@ Veraset ilamı (mirasçılık belgesi),

@ Nüfus kayıt sisteminden alınan vefat eden kişinin son ikametgâhını gösterir belge,

® Vasiyetname, miras mukavelenamesi,

@ Borç ve masraflara ait belgeler,

@ Ticari bilanço, gelir tablosu veya işletme hesabı özeti,

@ Ticari işletmelere ilişkin varsa son ortaklık durumunu gösterir ticaret sicil gazetesi,

@ Emlak vergisi değerini gösteren ilgili belediyeden alınmış bir belge,

® Araç ve tescile tabi diğer menkuller için tescil belgesinin fotokopisi,

@ Murisin bir yapı kooperatifine üye olması durumunda ölüm tarihine kadar yatırılan aidat miktarını gösteren yazı,

® Bankalardan veya mükellefin hak ve alacağının bulunduğu diğer kurumlardan alınacak belge,

® Silah ve başka malların ruhsatı,

® Hisse senetlerine ait belge,

@ Şehitlik varsa "Şehadet belgesi".

Mirasçıları ve miras paylarını gösteren mirasçılık belgesi (veraset ilamı) sulh hukuk mahkemesinden veya noterlerden alınabilmektedir.

VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ NE ZAMAN ÖDENİR?

Veraset ve intikal vergisinin;

0 Tahakkukundan itibaren 3 yılda ve her yıl mayıs ve kasım aylarında olmak üzere toplam 6 eşit taksitte,

Gerçek ve tüzel kişilerce düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazananlara ödenecek ikramiyeler ile 5602 sayılı Kanunda tanımlanan şans oyunları dolayısıyla dağıtılacak ikramiyelerden kesilen vergilerin beyanname verme süresi içinde,

ödenmesi gerekir.

Veraset ve intikal vergisi;

© Başkanlığımıza ait gib.gov.tr internet sitesi (Dijital Vergi Dairesi ve GİB Mobil Uygulaması) üzerinden;

•    Anlaşmalı bankaların kredi kartları ile

•    Anlaşmalı bankaların banka kartları veya banka hesabından,

•    Yabancı ülkede faaliyet gösteren bankaların; kredi kartları, banka kartları ve diğer ödeme yöntemleri ile

© Anlaşmalı bankaların;

•    Şubelerinden,

•    Alternatif ödeme kanallarından (İnternet Bankacılığı, Telefon Bankacılığı, Mobil Bankacılık vb.),

© PTT işyerlerinden,

© Tüm vergi dairelerinden, ödenebilir.

IVeraset ve İntikal Vergisi Beyannamesi verilip, vergi borcu ödendikten sonra ilgili vergi dairesinden ilişik kesme yazısı (borcu yoktur) alınabilir.

Ayrıntılı açıklamaların yer aldığı Mirasçıların Vergisel Yükümlülükleri Rehberine ulaşmak için tıklayınız.

TÜRMOB