Yeminli Mali Müşavirlerce Tasdiki Zorunlu Olan Konular Genişletildi

30/12/2025 tarihli Resmi Gazete’de Yayımlanan 49 Seri No.lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği ile  gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerince 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca verilen gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan istisna, indirim ve uygulamalardan yararlanabilmeleri ile 5520 sayılı Kanunda düzenlenen yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulamasına ilişkin işlemlerinin yeminli mali müşavirlerce düzenlenmiş tasdik raporuna bağlanması zorunlu hale getirilmiştir.

Hangi Mükellefler YMM Tasdik Raporu Düzenletmek Zorundadır?

Anılan Tebliğ ile Gelir Vergisi Mükellefleri ile Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin yıllık beyanlarında yer alan ve haddi aşan indirim ya da istisna tutarları ile Yurtiçi ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisine ilişkin olarak  YMM Tasdik Raporu ibrazı zorunludur.   

Zorunluluk Hangi Yıldan İtibaren Geçerlidir?

2025 yılından itibaren Tebliğ kapsamında belirtilen ve haddi aşan indirim ya da istisna beyan edecek olan, Yurtiçi ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi beyanı verecek olan mükelleflerin bu beyanlarına ilişkin YMM Tasdik Raporu ibraz edilmesi zorunludur.

YMM Tasdik Raporunun Süresinde İbraz Edilmemesinin İndirim ve İstisnalar Açısından Sonuçları Nedir?

Gelir veya Kurumlar Vergisi mükellefleri bu kapsamdaki indirim ya da isitisnalardan yararlanamaz.

Hadleri Aşan İndirim ve İstisna Türleri İle Bu İstisna ve İndirimlere İlişkin Belirtilen Hadler Nelerdir?

49 Seri No.lu Tebliğ uyarınca YMM Tasdiki zorunlu indirim veya istisna türleri ile bu istisna ve indirimlerin hadleri aşağıdaki tabloda yer almaktadır.

GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN TASDİKİ ZORUNLU İNDİRİM VE İSTİSNALAR İLE TASDİK HADLERİ

Sıra

Tasdik Konusu

İlgili Kanun Maddesi

1. Tasdik Sınırı

2. Tasdik Sınırı

3. Tasdik Sınırı

1

Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna

KVK 5/B

500.000 TL'yi Aşması

Her Bir İstisna ve İndirimin 500.000 TL'yi Aşmaması Ancak Birden Fazla İstisna ve İndirim Toplamının 1.000.000 TL'yi Aşması

Bütün İndirim ve İstisna Tutarları Toplamının 1.000.000 TL'yi Aşması

2

TUGS'a Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Sağlan Kazanç İstisnası

4490 sayılı Kanun

500.000 TL'yi Aşması

3

Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazanç İstisnası

3218 Sayılı Kanun

500.000 TL'yi Aşması

4

Teknokent Kazanç İstisnası

4691 Sayılı Kanun

500.000 TL'yi Aşması

5

Yurtdışına Verilen Yazılım Mühendislik, Eğitim, Sağlık Hizmetleri Kazanç İndirimi

GVK 89/13

500.000 TL'yi Aşması

6

İndirimli Gelir Vergisi Uygulamaları

KVK 32/A

Tutar Sınırı Yok

7

Ar-Ge ve Tasarım İndirimi

5746 Sayılı Kanun

500.000 TL'yi Aşması

8

Yatırım İndirimi İstisnası (GVK Geçici 61 Kapsamında Tevkifata Tabi Olmayanlar)

193 Sayılı Kanun

500.000 TL'yi Aşması

9

Yıllık GV Beyannamesinin "Beyan Edilecek Gelirden İndirim" Başlıklı Bölümünde Yer Alan "Diğer İndirimler" İle "İstisna Edilen Kazançlara İlişkin Bildirim" Başlıklı Bölümünde Yer Alan "Diğer İstisnalar"

193 Sayılı Kanun

Her Bir İndirim ya da İstisna Tutarının 1.000.000 TL'yi Aşması

İndirim ve İstisna Tutarı Toplamının 1.000.000 TL'yi Aşması

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ İÇİN TASDİKİ ZORUNLU İNDİRİM VE İSTİSNALAR İLE TASDİK HADLERİ

Sıra

Tasdik Konusu

İlgili Kanun Maddesi

1. Tasdik Sınırı

2. Tasdik Sınırı

3. Tasdik Sınırı

1

Yurtdışı İştirak Kazançları İstisnası

5520 sayılı Kanun

500.000 TL'yi Aşması

Her Bir İstisna ve İndirimin 500.000 TL'yi Aşmaması Ancak Birden Fazla İstisna ve İndirim Toplamının 1.000.000 TL'yi Aşması

Bütün İndirim ve İstisna Tutarlarının Toplamının 1.000.000 TL'yi Aşması

2

Yurtdışı İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası

5520 sayılı Kanun

500.000 TL'yi Aşması

3

Emisyon Primi Kazanç İstisnası

5520 sayılı Kanun

500.000 TL'yi Aşması

4

Gayrimenkul Yatırım Fonları veya Ortaklıklarının Kazanç İstisnası (Esas Faaliyet Konusu İtibariyle Gayrimenkul, Gayrimenkul Projeleri ve Gayrimenkule Dayalı Haklardan Oluşan Portföyü İşletmek Amacıyla Kurulanlar Dışında Kalanların Kazançları Hariç)

5520 sayılı Kanun

500.000 TL'yi Aşması

5

Taşınmaz ve İştirak Hisseleri ile Kurucu Senetleri, İntifa Senetleri, Rüchan Hakları ile Girişim Sermayesi Yatırım Fon ve Ortaklık Paylarının Satışından elde Edilen Kazançlar

5520 sayılı Kanun

500.000 TL'yi Aşması

6

Yurtdışı İnşaat, Onarım, Montaj ve Teknik Hizmetler Kazanç İstisnası

5520 sayılı Kanun

500.000 TL'yi Aşması

7

Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna

5520 sayılı Kanun

500.000 TL'yi Aşması

8

TUGS'a Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Sağlan Kazanç İstisnası

4490 sayılı Kanun

500.000 TL'yi Aşması

9

Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazanç İstisnası

3218 sayılı Kanun

500.000 TL'yi Aşması

10

Teknokent Kazanç İstisnası

4691 Sayılı Kanun

500.000 TL'yi Aşması

11

Araştırma Altyapılarının Ar-Ge Yenilik Faaliyetlerinden Elde Ettikleri Kazanç İstisnası

6550 Sayılı Kanun

500.000 TL'yi Aşması

12

Yurtdışına Verilen Yazılım Mühendislik, Eğitim, Sağlık Hizmetleri Kazanç İndirimi

5520 sayılı Kanun

500.000 TL'yi Aşması

13

Nakdi Sermaye Artırımı Faiz İndirimi

5520 sayılı Kanun

500.000 TL'yi Aşması

14

İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması (KVK 32/6-7-8)

5520 sayılı Kanun

Yararlanılan Toplam Vergi İndiriminin 200.000 TL'yi Aşması

15

İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması (KVK 32/A)

5520 sayılı Kanun

Tutar Sınırı Aranmaz

16

Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Uygulaması

5520 sayılı Kanun

Tutar Sınır Aranmaz

17

Ar-Ge ve Tasarım İndirimi

5746 Sayılı Kanun

500.000 TL'yi Aşması

18

Teknogirişim Sermaye Desteği İndirimi

5746 Sayılı Kanun

500 Bin TL'yi Aşması

19

Teknokent Sermaye Desteği İndirimi

4691 Sayılı Kanun

500.000 TL'yi Aşması

20

Yatırım İndirimi İstisnası (GVK Geçici 61 Kapsamında Tevkifata Tabi Olmayanlar)

193 Sayılı Kanun

500.000 TL'yi Aşması

21

Yıllık KV Beyannamesinin "Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler" Başlıklı Bölümünde Yer Alan "Diğer İndirimler ve İstisnalar" İle "Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler" Başlıklı Bölümünde Yer Alan "Diğer İndirimler"

5520 sayılı Kanun ve Diğer Kanunlar

Beyannamenin Bu Satırına Yazılan Tutarın Ayrı Ayrı 1.000.000 TL’yi Aşması  iki satıra yazılan tutarların toplamının yine aynı tutarı aşması 

Bu İki Satıra Yazılan Tutarların Toplamının 1.000.000 TL’yi Aşması  

Kaynak:Şaban Atuçuran / KPMG Vergi